Program Audit
JENIS PENGUJIAN (TEST) DALAM AUDIT
·
PENGUJIAN KEPATUHAN
(COMPLIANCE TEST)
Pengujian
terhadap bukti-bukti pembukuan yang mendukung transaksi yang dicatat perusahaan
untuk mengetahui apakah setiap transaksi yang terjadi telah diproses dan dicatat
sesuai dengan sistem dan prosedur yang diterapkan manajemen
a. Jika Kesalahan ditemukan
-
Bukti pengeluaran kas dan bukti pendukung tidak dicap
lunas
-
Bukti pengeluaran kas tidak bernomor urut cetak
b.
Kemungkinan Kelemahan IC
-
Timbul kemungkinan bukti pendukung digunakan untuk
pembayaran yang kedua kalinya
-
Timbul kemungkinan penyalahgunaan bukti tersebut untuk
keuntungan pribadi
c. Perlu Compensating Control
-
Subledger hutang selalu di-update dan setiap akhir
bulan direconcile dengan saldo hutang di buku besar
-
Perusahaan memiliki bagian internal audit yang cukup
kuat dan setiap bulan memeriksa kelengkapan bukti-bukti pengeluaran kas
-
Timbul kemungkinan penyalahgunaan bukti tersebut untuk
keuntungan pribadi
Fokus Perhatian saat Compliance Test
1. Kelengkapan
Dokumen Pendukung (supporting document)
2. Kebenaran
Perhitungan Matematis (footing, cross footing, extension)
3. Otorisasi
dari berwenang
4. Kebenaran
nomor perkiraan (debit/kredit)
5. Kebenaran
posting ke buku besar (GL)
Jenis Pengujian Audit terhadap Kewajaran LK
·
Test of Details of Balances
o
Fokus terhadap saldo akhir GL
o
TDB à pengujian kebenaran unit moneter akun (nilai rupiah
saldo akun)
o
Prosedur audit spt:
o
Konfirmasi saldo piutang
o
Pengujian cut off penjualan
o
Rekonsiliasi bank (contoh sebelumnya)
o
Pemeriksaan fisik persediaan
o
Pemeriksaan dokumen utang
·
Analytical Procedures
o
Lazim digunakan à perbandingan data berjalan dengan data LK sebelumnya
o
Tujuan:
o
Memahami bisnis klien
o
Mengetahui kemampuan klien terhadap goingconcern
o
Menemukan indikasi potensi salah saji
o
Mempersempit fokus audit
o
Ilustrasi: “perubahan signifikan dalam saldo laba
kotor” à audit terhadap indikasi salah saji dalam HPP
·
Substantive Test
·
Test of Control
o
Tanya jawab dengan personel yang tepat
o
Reperform prosedur klien
o
Uji dokumen, catatan dan laporan
o
Observasi aktivitas kontrol
Aktivitas
Kontrol
o
Pengiriman brg dilakukan setelah kredit disetujui
o
Penjualan didukung dokumen yang lengkap
Jenis
TOC
o
Periksa SO untuk memastikan ada otorisasi (persetujuan
kredit)
o
Periksa FP untuk memastikan kelengkapan dokumen
pendukung
·
The Procedures for Understanding Internal Control
o
Pengalaman Auditor Sebelumnya
o
Tanya Jawab dengan Personel Klien
o
Baca Sistem dan Kebijakan Klien
o
Uji dokumen
o
Observasi aktivitas/operasional klien
Kesimpulan
•
SUBSTANTIVE TEST
•
Verifikasi pencatatan transaksi di jurnal dan posting
ke GL
•
ANALYTICAL PROCEDURES
•
Kewajaran transaksi
•
Kewajaran saldo GL
•
TEST OF DETAIL BALANCES
•
Saldo akhir GL
Aplikasi Program Audit
•
TOC
•
Siklus penjualan dan penerimaan kas
•
Substantive Test
•
Akun Penjualan dan Kas Masuk
•
Analytical Procedures
•
Test of Detail of Balances
•
Kas; Piutang; CKP; Beban Piutang Tak Tertagih; Piutang
Lain-Lain
4 steps approach to designing TOC and substantive test
•
Aplikasikan tujuan audit berkait transaksi ke akun
yang diaudit
•
Identifikasi aktivitas dan prosedur kontrol yang ada
pada akun yang diaudit
•
Lakukan test of control terhadap sampel transaksi akun
yang diaudit
•
Lakukan prosedur2 substantive test yang sesuai
=Rani ,Rina , Mona=
Tidak ada komentar:
Posting Komentar